وکیل مالیاتی شخصی است که علاوهبرآن که میتواند دانشآموخته رشته حقوق باشد و تحت عنوان وکیل پایه یک دادگستری در حوزه مالیاتی تخصص داشته باشد، ممکن است صرفاً شخصی فاقد درجه وکالت و دارای مدرک حسابداری و آشنا به امور مالیاتی باشد که تحت عنوان مشاور و یا وکیل مالیاتی شناخته میشود.
مقدمه
مالیات یک مالی اجباری یا نوعی خراج است که توسط یک سازمان دولتی به منظور تأمین هزینههای مختلف عمومی یا هزینههای دولت ، به مالیات دهنده (یک شخص حقیقی یا شخص حقوقی) تحمیل میشود.عدم موفقیت در پرداخت، فرار یا مقاومت در برابر پرداخت مالیات، میتواند طبق قانون ،مجازات در پی داشته باشد. مالیاتها از مالیاتهای مستقیم یا غیرمستقیم تشکیل شدهاند و ممکن است به صورت پول یا معادل کار آن پرداخت شود. اولین مالیات شناخته شده در حدود سالهای ۳۰۰۰ تا ۲۸۰۰ قبل از میلاد در مصر باستان اخذ گردیده است.
بیشتر کشورها برای تأمین مالی نیازهای عمومی، مشترک یا توافق شده ملی و کارکردهای دولت، دارای سیستم مالیاتی هستند. برخی کشورها سیستمی با نرخ ثابت مالیات بردرآمد دارند اما بیشتر کشورها سیستم مالیاتی پلکانی با درآمد دارند. اغلب کشورها بر درآمدهای شخصی و همچنین درآمد شرکتها مالیات وضع میکنند. علاوه بر این موارد معمولاً در اکثر کشورها مالیات بر دارایی، مالیات بر ارث، مالیات بر املاک، مالیات هدیه، مالیات فروش، مالیات بر درآمد یا تعرفه نیز دریافت میشود.
از نظر اقتصادی، مالیات ثروت را از خانوارها یا کسب و کارها به دولت منتقل میکند. این کار هم میتواند موجب رشد اقتصادی و رفاه اقتصادی و هم کاهش آن شود. در نتیجه، مالیات موضوعی بسیار مورد بحث است
از این رو در وکیل فردا پس از معرفی اجمالی مالیات به بیان اقسام آن و شرح وظایف مشاور مالیاتی خواهیم پرداخت.
همچنین در وکیل فردا بخوانید: نظریات مربوط به مالیات
مالیات
تعریف حقوقی و تعریف اقتصادی مالیات از جهات متفاوت است، به طوری که اقتصاددانان هر نقل و انتقالات پولی را به دولت به عنوان مالیات حساب نمیکنند. ازاین رو که برخی نقل و انتقالات به بخش دولتی مشابه پرداخت قیمتها است. بهطور مثال میتوان به شهریه دانشگاههای عمومی و هزینههای خدمات رفاهی که توسط دولت محلی تهیه شده اشاره کرد. دولتها همچنین با تحمیل جریمه (مانند جریمههای راهنمایی و رانندگی)، از طریق ایجاد پول و سکه (به عنوان مثال با چاپ پول و ضرب سکه)، از طریق هدایای داوطلبانه (به عنوان مثال، کمک به دانشگاههای دولتی و موزهها) وام گرفتن، و همچنین با مصادره ثروت، منابع به دست میآورند.
از نظر اقتصاددانان، مالیات انتقال اجباری منابع از بخش خصوصی به بخش دولتی است که براساس معیارهای از پیش تعیین شده و بدون مشخص کردن منافع خاص دریافتی و محل هزینه کرد مالیات دریافت میشود. در سیستمهای مالیاتی مدرن، دولت مالیات را به پول دریافت میکند. در سیستمهای مالیاتی مدرن، دولت مالیات را به پول پرداخت میکند؛ و مالیات دریافتی به صورت کالا و کار اجباری مشخصه سیستمهای مالیاتی سنتی یا قبل از سرمایهداری است.
روش اعمال مالیات و چگونگی هزینه کردن مالیات توسط دولت در سیاست و اقتصاد بسیار مورد بحث است. جمعآوری مالیات توسط یک آژانس دولتی مانند خدمات درآمد داخلی (IRS) در ایالات متحده آمریکا، درآمد و گمرک اعلیحضرت (HMRC) در انگلستان یا خدمات مالیاتی فدرال در روسیه و یا سازمان امور مالیاتی کشور (INTA) در ایران انجام میشود. هنگامی که مالیاتها بهطور کامل پرداخت نشود، دولت ممکن است مجازاتهای مدنی (مانند جریمه یا ضبط) یا مجازاتهای کیفری (مانند حبس) را برای شخص یا شخص پرداخت کننده تحمیل کند.
اقسام مالیالت
مالیات دارای اقسام متونعی است که یکی از این تقسیم بندی ها عبارت است از:
مالیات مستقیم
تعریف واقعی مالیات مستقیم در بین حوزههای مختلف مالیات ستانی متفاوت است؛ با این حال در تعریف کلی، مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی یا شرکتها به استناد قانون اخذ میشود و متمایز از مالیاتی است که بر مصرف کاها و خدمات وضع میشود.
مالیات غیر مستقیم
به مالیاتهایی مانند مالیات بر فروش ، مالیات به ازای واحد، مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات کالاها و خدمات (GST)، مالیات تولید، مالیات بر مصرف، تعرفه گفته میشود که قبل از رسیدن کالاها و خدمات به دست مشتری، اعمال میشود و خریدار نهایتا مالیات غیرمستقیم را به عنوان بخشی از قیمت بازاری کالا یا خدماتی که خریده است، میپردازد.
شرح وظایف مشاور مالیاتی
یک مشاور مالیاتی با شناختی که از قوانین، بخشنامهها و آییننامههای مالیاتی دارد، میتواند یک سازمان را در پرداخت مالیات کمتر یاری کند. کاهش هزینههای ناشی از مالیات یک شرکت، به دو روش به کمک مشاور مالیاتی انجام میگیرد؛ پشتیبانی مالیاتی و دادرسی مالیاتی.
وظیفه اول مشاور مالیاتی: پشتیبانی مالیاتی
مشاور مالیاتی در درجه اول به دادن مشاوره مالیاتی به مدیران مالی شرکت پرداخته و آنها را با پیچیدگیهای قوانین مالیاتی آشنا میکند. کارکنان بخش مالی یک شرکت و یا شخص مشاور مالیاتی به تنظیم صورتهای مالی شرکت میپردازند به شکلی که این صورتهای مالی به شفافترین و دقیقترین شکل خود تنظیمشده و باعث پرداخت حداقلی مالیات شوند. نظارت بر قراردادهای منعقده، بررسی نحوه پرداختیها و دریافتیهای شرکت و همچنین معرفی راههای استفاده از معافیتهای مالیاتی از دیگر فعالیتهای مشاور مالیاتی در بخش پشتیبانی مالیاتی است.
وظیفه دوم مشاور مالیاتی: دادرسی مالیاتی
بخش دیگر کار مشاور مالیاتی، در دست گرفتن پرونده مالیاتی یک مجموعه در اداره مالیات و حل مشکلات آن در هیئتهای حل اختلاف و مراجع قانونی رسیدگی به پروندههای مالیاتی است. صاحبان مشاغل هرساله در موعد مقرر، اقدام به پر کردن فرم اظهارنامه مالیاتی و ارسال آن به اداره مالیات میکنند. در برخی موارد، مأمور ممیز مالیاتی با توجه به بررسیهای خود، اظهارنامه مالیاتی شرکت را رد کرده و رقم دیگری را بهعنوان مالیات برای شرکت در نظر میگیرد. در این مواقع شرکت نیاز به فردی دارد که بتواند در مراجع رسیدگی به حل اختلاف از اظهارنامه مالیاتی شرکت دفاع کرده و از پرداخت مالیات مضاعف توسط مجموعه جلوگیری کند.
مشاور مالیاتی یا وکیل مالیاتی با در دست گرفتن پرونده مالیاتی شرکت، با تخصص و تجربه خود و همچنین تسلطی که به قوانین مالیاتی دارد، با حضور در هیئت حل اختلاف و دفاع از اظهارنامه مالیاتی ارسالشده توسط شرکت مطبوع خود، رأی صادره از سوی اداره مالیات را برگردانده و از پرداخت مالیات مضاعف توسط شرکت جلوگیری میکند.
چرا به مشاور مالیاتی، وکیل مالیاتی نیز گفته میشود؟
یک مشاور مالیاتی یا وکیل مالیاتی، به لحاظ حقوقی دارای درجه وکالت نیست، اما در پروندههای مالیاتی با گرفتن وکالتنامه از سوی شرکت، مأمور رسیدگی و دفاع از اظهارنامه مالیاتی شرکت در مراجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی میشود. وکیل مالیاتی به قوانین، مقررات، بخشنامهها و آییننامههای مالیاتی تسلط داشته و با اشراف بر استانداردهای مالی تعیینشده از سوی سازمان حسابرسی، به دفاع از اظهارنامه مالیاتی شرکت میپردازد. با توجه به کار انجامشده از سوی مشاور مالیاتی در پروسههای دادرسی مالیاتی و روند حقوقی آن، به مشاور مالیاتی وکیل مالیاتی نیز اطلاق میشود.